Impuesto sobre el Patrimonio 2025: ¿a partir de cuánto se paga y cómo calcularlo?

El Impuesto sobre el Patrimonio (IP) es un tributo directo y personal que grava la propiedad de bienes y derechos de las personas físicas a 31 de diciembre de cada año. A diferencia de la declaración de la Renta, que grava la obtención de ingresos a través del modelo 100, el IP grava la riqueza acumulada.

Aunque este tributo se regula con la Ley 19/1991, las comunidades autónomas se encargan de gestionarlo, lo que genera diferencias para los contribuyentes según su lugar de residencia. En concreto, las autonomías tienen potestad para modificar el mínimo exento y las tarifas del impuesto, así como para establecer bonificaciones de hasta el 100 %.

Además, se presenta de forma individual, pues no hay opción de declaración conjunta, y un certificado de residencia fiscal sirve para determinar la normativa aplicable.

Determinar si un contribuyente debe tributar por su riqueza depende de varios factores: el valor total de sus bienes, sus deudas y su lugar de residencia fiscal.

Primero, se restan las deudas y las cargas debidamente documentadas al valor de los bienes y derechos para calcular el patrimonio neto. Por otro lado, existe un mínimo exento general de 700.000 € para la mayoría de los contribuyentes y la vivienda habitual suele estar exenta hasta un máximo de 300.000 €.

En cualquier caso, el total exento depende de la comunidad autónoma. En la siguiente tabla puedes ver las variaciones por comunidad autónoma según la normativa vigente para el ejercicio fiscal 2025, que se presenta en 2026:

Existe la obligación de presentar la declaración del IP (modelo 714) si la cuota no sale a pagar debido a bonificaciones regionales (como en la Comunidad de Madrid y en Andalucía) y el valor de los bienes o derechos (valor bruto, sin descontar deudas ni exenciones) es superior a 2.000.000 € (o 1.000.000 € en el caso de Navarra). El incumplimiento de esta obligación conlleva sanciones administrativas, aunque no exista perjuicio económico para la Agencia Tributaria.

• Paso 1: identifica todos tus activos a fecha de 31 de diciembre, por ejemplo, el capital que tienes depositado en depósitos a plazo, cuentas corrientes, acciones, cuentas de ahorro y seguros de vida, así como los inmuebles u objetos de valor.
• Paso 2: valora cada activo según la normativa fiscal (puedes ver toda la información en el siguiente apartado). A modo de ejemplo, las cuentas remuneradas se valoran por su saldo a 31 de diciembre o el saldo medio del último trimestre.

• Paso 3: resta las deudas que puedes demostrar. Es decir, solo podrás deducirte las deudas que estén debidamente justificadas. No se incluyen deudas contraídas para adquirir bienes exentos.

• Paso 4: aplica el mínimo exento en tu comunidad autónoma a tu patrimonio neto total. No olvides que puede que tengas que demostrar tu residencia fiscal en esa comunidad con un certificado.
• Paso 5: aplica la exención de vivienda habitual, siempre y cuando esté a tu nombre, que es de 300.000 € en la mayoría de las autonomías.
• Paso 6: calcula la base imponible, que es el resultado después de restar las exenciones y las deducciones. Para entender mejor estos conceptos, puedes visitar nuestra sección de tributación.
• Paso 7: aplica la escala de gravamen autonómica.
• Paso 8: comprueba si tu comunidad autónoma ofrece bonificaciones, ya que puede que solo debas abonar una parte del tributo o quedar exento de pago.

Para valorar cada activo en el Impuesto sobre el Patrimonio, la normativa principal de referencia es la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. Esta ley establece criterios específicos según la naturaleza de cada bien para determinar su valor a fecha de 31 de diciembre.

• Bienes Inmuebles: se elige el mayor valor entre el valor catastral (el que figura en el recibo del IBI), el valor determinado por la Agencia Tributaria (para otros impuestos) y el precio, contraprestación o valor de adquisición (el coste real por el que se compró el bien).
• Depósitos y cuentas bancarias: para productos como las cuentas corrientes, el valor se calcula mediante: el saldo a 31 de diciembre o el saldo medio del último trimestre (se utiliza esta cifra si es superior al saldo disponible a final de año).
• Productos de inversión: la valoración depende del tipo de producto. Los valores negociados en mercados organizados se valoran por su cotización media en el último trimestre del año; los valores no negociados por el balance de la entidad o el valor nominal; los seguros de vida por su valor de rescate en el momento del devengo del impuesto.

• Vehículos, joyas o embarcaciones: por su valor de mercado a 31 de diciembre. La Administración publica tablas de precios medios de venta para facilitar este cálculo.

• Objetos de arte y antigüedades: por su valor de mercado, aunque pueden estar exentos si cumplen algunos requisitos de antigüedad y valor.

El Impuesto temporal de Solidaridad a las Grandes Fortunas (ITSGF) es un tributo estatal para patrimonios superiores a 3.000.000 € sin bonificaciones regionales. Por tanto, no es lo mismo que el IP y el contribuyente no puede quedar exento de pago por una bonificación autonómica. 

Fuente: página web de la Agencia Tributaria.

* El contenido tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal o legal. Para más información, consulta con tu asesor fiscal o directamente con la Agencia Tributaria.