Ansässigkeitsbescheinigung: Alles, was Sie wissen sollten

Eine Ansässigkeitsbescheinigung ist eine offizielle Bestätigung des zuständigen Finanzamts darüber, in welchem Staat eine Person steuerlich ansässig ist. Sie dient als Nachweis gegenüber ausländischen Behörden oder Finanzinstituten.

Rechtlich relevant ist sie vor allem im Zusammenhang mit Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Staaten. Diese Abkommen regeln, welches Land bestimmte Einkünfte besteuern darf und in welchem Umfang diese sich bewegen.

Für Sparerinnen und Sparer wird die Ansässigkeitsbescheinigung insbesondere dann relevant, wenn sie Kapitalerträge im Ausland erzielen. Dazu zählen zum Beispiel:

• Zinsen auf ausländischen Girokonten

• Erträge aus Festgeld oder Tagesgeld bei ausländischen Banken

• Dividenden von ausländischen Aktien

Mit der Ansässigkeitsbescheinigung kann eine reduzierte Quellensteuer angewendet oder eine Erstattung beantragt werden. Die Ansässigkeitsbestätigung ist kein Steuerbescheid und ersetzt zudem keine Steuererklärung. Sie dient ausschließlich als Nachweis der steuerlichen Ansässigkeit gegenüber Dritten.

Steuerlich ansässig zu sein bedeutet, dass eine Person in einem bestimmten Staat unbeschränkt steuerpflichtig ist. In Deutschland ist dies der Fall, wenn jemand hier seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hat.

Unbeschränkte Steuerpflicht bedeutet, dass grundsätzlich Einkünfte mit Auslandsbezug in Deutschland steuerlich erfasst werden. Welche Einkünfte Deutschland tatsächlich besteuern darf und wie die Doppelbesteuerung vermieden wird, regeln unter anderem die DBAs. Zu den Einkünften zählen beispielsweise Arbeitslohn, Mieteinnahmen oder Kapitalerträge wie Zinsen und Dividenden.

Von der unbeschränkten Steuerpflicht ist die beschränkte Steuerpflicht zu unterscheiden. Sie greift, wenn eine Person zwar Einkünfte aus Deutschland erzielt, hier jedoch weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt hat. In diesem Fall werden lediglich die inländischen Einkünfte besteuert.

Bei der steuerlichen Ansässigkeit im internationalen Kontext spielen DBAs eine zentrale Rolle: Sie legen fest, welchem Staat das Besteuerungsrecht für bestimmte Einkünfte zusteht. Ziel ist es, eine doppelte Besteuerung derselben Einkünfte zu vermeiden oder zumindest zu begrenzen. Die Ansässigkeitsbescheinigung dient in diesem Zusammenhang als formeller Nachweis gegenüber ausländischen Behörden, dass die steuerliche Ansässigkeit in Deutschland besteht. Sie schafft Klarheit darüber, welches Land im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens vorrangig besteuern darf.

Wer Kapitalerträge im Ausland erzielt, hat es häufig mit der sogenannten Quellensteuer zu tun. Dabei wird die Steuer direkt im Staat einbehalten, in dem die Erträge entstehen. Das betrifft unter anderem Zinsen auf Bankeinlagen oder Dividenden ausländischer Unternehmen.

In der Praxis wird ohne Vorlage einer Ansässigkeitsbescheinigung häufig der reguläre nationale Quellensteuersatz angewendet. Dieser kann über dem Steuersatz liegen, der im Verhältnis zwischen Deutschland und dem jeweiligen Staat vorgesehen ist.

Die Ansässigkeitsbescheinigung spielt in diesem Fall eine entscheidende Rolle: Sie ermöglicht es, gegenüber ausländischen Stellen die steuerliche Ansässigkeit in Deutschland nachzuweisen. Erst auf dieser Grundlage wird geprüft, ob ein reduzierter Quellensteuersatz zur Anwendung kommt oder ob zu viel einbehaltene Steuer im Nachgang erstattet werden kann.

Die Ansässigkeitsbescheinigung wird vom Finanzamt ausgestellt. Zuständig ist in der Regel das Finanzamt am Wohnsitz der steuerpflichtigen Person. Für die Beantragung wird ein amtlicher Vordruck benötigt. Oft stellt der ausländische Staat beziehungsweise die auszahlende Stelle einen länderspezifischen Vordruck bereit. Falls kein ausländischer Vordruck existiert, kann ein deutscher Standardvordruck („Antrag auf Erteilung einer Ansässigkeitsbescheinigung / Certificate of Residence“) verwendet werden. Dieses Formular wird von der Antragstellerin oder vom Antragsteller ausgefüllt und anschließend vom deutschen Finanzamt bestätigt.

Im Regelfall sind folgende Angaben erforderlich:

• Persönliche Daten wie Name, Anschrift und Steueridentifikationsnummer

• Angaben zum betreffenden Staat

• Informationen zur Art der Einkünfte, zum Beispiel Zinsen oder Dividenden

• Zeitraum, für den die Bescheinigung gelten soll

Je nach Bundesland beziehungsweise Finanzamt kann die Ansässigkeitsbescheinigung online angefragt oder eingereicht werden, beispielsweise über ELSTER – das <wbr><wbr>Online-Portal der deutschen Finanzverwaltung.

Das Finanzamt prüft, ob im beantragten Zeitraum eine steuerliche Ansässigkeit in Deutschland besteht. Wird die Ansässigkeit bestätigt, versieht das Finanzamt das Formular mit Unterschrift und Stempel.

Die Bearbeitungsdauer variiert je nach Finanzamt. Eine einheitliche gesetzliche Bearbeitungsfrist ist nicht vorgesehen. Die Gültigkeit des Bescheids richtet sich nach dem jeweiligen Formular und dem Verfahren im Quellenstaat. Eine Ansässigkeit kann zeitpunkt- oder zeitraumbezogen bescheinigt werden. Für darauffolgende Zeiträume ist meist eine erneute Beantragung erforderlich.

Wird keine Ansässigkeitsbescheinigung vorgelegt, wendet der ausländische Staat den dort geltenden nationalen Quellensteuersatz an. Dieser kann höher sein als der Steuersatz, der im Verhältnis zu Deutschland vorgesehen ist. Es kann jedoch unter bestimmten Voraussetzungen die Quellensteuer nachträglich korrigiert werden. Dadurch können Sparerinnen und Sparer eine Erstattung der zu viel einbehaltenen Quellensteuer erhalten. Dafür ist jedoch in der Regel ein separates Verfahren im jeweiligen Quellenstaat erforderlich. Dieses kann mit zusätzlichem Verwaltungsaufwand verbunden sein.

Alternativ kann ausländische Quellensteuer unter bestimmten Voraussetzungen im Rahmen der deutschen Einkommensteuer in der Steuererklärung berücksichtigt werden. Welche Regelung gilt, hängt von den gesetzlichen Vorgaben und dem jeweiligen DBA ab.

Die Ansässigkeitsbescheinigung selbst ist nicht automatisch Teil der Steuererklärung. Sie dient in erster Linie als Nachweis gegenüber ausländischen Stellen und spielt eine vorgelagerte Rolle. Das bedeutet, sie kann dazu beitragen, dass bereits im Ausland lediglich der im DBA vorgesehene Quellensteuersatz einbehalten wird. Dadurch kann sich die spätere steuerliche Berücksichtigung in Deutschland vereinfachen.

Für die deutsche Einkommensteuer sind Kapitalerträge grundsätzlich in der Anlage KAP anzugeben, sofern sie nicht bereits durch inländische Stellen vollständig abgegolten wurden oder eine Pflicht zur Erklärung besteht.

Wurde im Ausland Quellensteuer einbehalten, kann diese unter bestimmten Voraussetzungen auf die deutsche Steuer angerechnet werden. Voraussetzung ist, dass ein entsprechendes DBA besteht und die gesetzlichen Anrechnungsvorschriften erfüllt sind.

Wie viel ausländische Steuer angerechnet werden kann, bestimmt das jeweilige Gesetz. Grundsätzlich gilt: Die Anrechnung ist lediglich bis zur Höhe der deutschen Steuer möglich, die auf diese Einkünfte entfällt. Man spricht hier von einer Höchstbetragsbegrenzung. Liegt die ausländische Steuer unterhalb dieser Grenze, kann eine vollständige Anrechnung möglich sein. Übersteigt sie diese Grenze, sind darüber hinausgehende Beträge gegebenenfalls im Quellenstaat nach den dortigen DBA-Verfahren zu klären.

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Darüber hinaus bieten wir auf unserer Steuerseite eine Übersicht zu den einzureichenden Dokumenten bei Partnerbanken für Anlegerinnen und Anleger mit steuerlicher Ansässigkeit in Deutschland.

Hinweis: Die Inhalte auf dieser Seite dienen der allgemeinen Information und stellen keine steuerliche Beratung dar. Für detaillierte Informationen oder zur individuellen Klärung steuerrechtlicher Fragen empfehlen wir die Hinzuziehung eines Steuerberaters oder einer anderen gemäß § 2 StBerG befähigten Person.