Erbschaftssteuer 2025

Die Erbschaftssteuer ist eine Steuer, die nach dem Ableben einer Person auf ihr Vermögen erhoben wird, sobald dieses auf Erben oder Begünstigte übergeht. Die Erbschaftssteuer betrifft in der Regel Vermögenswerte wie 

• Geld, 

• Immobilien, 

• Wertpapiere, 

• Schmuck, 

• Kunstwerke

und andere Vermögenswerte, die Teil des Nachlasses des Verstorbenen sind. Bei der Höhe der Steuer spielen der jeweilige Verwandtschaftsgrad, die Höhe des Erbes, aber auch eventuelle Schulden und Steuerberfreiungen eine Rolle. All dies ist im Erbschaftssteuer- und Schenkungssteuergesetz (ErbStG) festgehalten.

In Deutschland sind Erbende dazu verpflichtet, eine Erbschaft innerhalb von drei Monaten nach Kenntnis formlos an das Finanzamt zu melden. Dies gilt ebenfalls für Schenkungen. Das Finanzamt kann die Beerbten beziehungsweise Beschenkten zur Abgabe einer Steuererklärung auffordern. 

Eine Meldung der Erbschaftssteuer erfolgt über eine Erbschaftssteuererklärung. Dabei handelt es sich um ein rechtliches Dokument, das von den Erbenden oder Begünstigten eingereicht wird, um dem Finanzamt alle relevanten Informationen über ein geerbtes Nachlassvermögen offenzulegen. Die Erbschaftssteuererklärung dient dazu, die Berechnung der Erbschaftssteuer oder Schenkungssteuer zu ermöglichen und sicherzustellen, dass die Besteuerung ordnungsgemäß erfolgt.

Bei der Erbschaftssteuererklärung kann im Allgemeinen die Berücksichtigung folgender Punkte hilfreich sein:

• Vollständigkeit der Angaben

• Berücksichtigung der Freibeträge

• Korrekte Bewertung des Vermögens

• Einhaltung der Fristen

• Einholung einer professionellen Beratung (Steuerberatung oder Anwalt mit Schwerpunkt Erbrecht)

• Kommunikation mit dem Finanzamt

• Aufbewahrung von Unterlagen

• Genauigkeit und Sorgfalt

Die Höhe des steuerfreien Betrags bei der Erbschaftssteuer ist abhängig vom Grad der Verwandtschaft. Genauer gesagt, ob beispielsweise 

• Eheleute, 

• eingetragene Lebenspartner, 

• Kinder, 

• Enkel oder 

• ferne verwandte Personen

erben. Je nach Familienzugehörigkeit sind bis zu 500.000 € steuerfrei. (Stand: 2025) Der Wert von vererbten Immobilien wird ebenfalls zum Freibetrag hinzugerechnet. Die Steuer fällt lediglich für die Beträge des Erbes an, die den entsprechenden steuerfreien Betrag übersteigen.

Grad der Verwandtschaft mit dazugehörigen Freibeträgen

(Stand: 2025)

Es wird zusätzlich ein Versorgungsfreibetrag gewährt. Dieser zählt für Bezüge aus beispielsweise Waisen- und Witwenrenten. Die Beträge gelten für Ehe- und eingetragene Lebenspartner sowie für Kinder, Stief- und Adoptivkinder.

(Stand: 2025)

Der Pflegefreibetrag stellt eine steuerliche Entlastung dar, die Personen gewährt wird, die den Verstorbenen unentgeltlich gepflegt oder betreut haben. Voraussetzung ist, dass die Pflege über einen längeren Zeitraum hinweg regelmäßig und ohne Vergütung erfolgte. Die Steuerbefreiung beläuft sich auf bis zu 20.000 € und reduziert damit zusätzlich zu weiteren persönlichen Steuerbefreiungen die Erbschaftsteuerbelastung. Zur Berechnung der 20.000 €-Grenze kann das Mindestentgelt für Pflegehilfskräfte laut der aktuellen Fassung der Pflegearbeitsbedingungenverordnung pauschal angesetzt werden.

Eine Immobilie aus dem Besitz des Erblassers kann an erster Stelle den Ehepartnern beziehungsweise den eingetragenen Lebenspartnern zustehen. An zweiter Stelle könnte die Immobilie in den Kindesbesitz fallen. Der Preis, der bei einem Verkauf der Immobilie erzielbar wäre – also deren Verkehrswert –, wird durch das Finanzamt ermittelt. Nach Abzug des geltenden Freibetrags ergibt sich daraus die Höhe der zu zahlenden Erbschaftssteuer..

Zudem ist bei einer Immobilie eine Steuerbefreiung möglich, solange die folgenden Kriterien erfüllt sind:

• Der Erblasser hat die Immobilie bis zu seinem Ableben selbst bewohnt.

• Die Immobilie unterschreitet eine Gesamtfläche von 200 Quadratmetern.

• Die erbende Person nutzt die Immobilie für mindestens zehn Jahre nach dem Erbe selbst.

• Die erbende Person gehört zur Steuerklasse I.

Vererbter Hausrat wird getrennt vom Wert der Erbschaft betrachtet. Erben in der Steuerklasse I können Hausrat im Wert von bis zu 41.000 € steuerbefreit erben. Unter Hausrat fällt beispielsweise:

• Möbel

• Bücher

• Elektrogeräte

• Wäsche und Kleidung 

Andere bewegliche Gegenstände – etwa Kunstobjekte oder Autos – sind für Erben der Steuerklasse I bis 12.000 € steuerfrei. Für Erben der Steuerklassen II und III sind Hausrat und andere bewegliche Gegenstände zusammengerechnet bis zu 12.000 € steuerfrei.

Wie viel Erbschaftssteuer anfällt, ist in der Regel von zwei Faktoren abhängig:

1. der Steuerklasse, die den Grad der Verwandtschaft repräsentiert, und

2. dem Steuersatz, der mit steigendem Wert des Erbes zunimmt.

Die Steuerklassen haben im deutschen Erbschaftsteuerrecht eine relevante Bedeutung, da sie die Steuerbefreiung und den individuellen Steuersatz beeinflussen. Personen mit einem engen verwandtschaftlichen Verhältnis zum Erblasser profitieren dabei von höheren Freibeträgen und niedrigeren Steuersätzen. Die Einteilung in Steuerklassen verdeutlicht somit die persönliche Nähe zwischen Erblasser und Erbe und spiegelt sich direkt in der steuerlichen Belastung wider. Das deutsche Erbschaftsteuerrecht unterscheidet zwischen folgender Aufteilung:

(Stand: 2025)

(Stand: 2025)

Häufig ist das Thema Erbschaftssteuer für Kinder der Hinterbliebenen besonders relevant. Der steuerfreie Betrag liegt hier bei 400.000 €. Dabei wird  der Gesamtwert des Erbes gewichtet. Somit werden neben Geldwerten auch Immobilien berücksichtigt. Darüber hinaus gelten folgende Steuersätze für Kinder bei der Erbschaftssteuer:

• Falls Kinder eine Erbschaftssteuer zahlen, liegt diese bei mindestens 7,00 %.

• Der Höchststeuersatz beträgt 30,00 % und wird fällig, wenn der steuerpflichtige Erwerb einen Wert von über 26 Millionen Euro erreicht.

Beispiel: Erbt ein Kind 20 Millionen Euro, sind 400.000 € davon steuerfrei, da diese zum Freibetrag gezählt werden. Zu versteuern sind daher 19,6 Millionen Euro. In der Steuersatztabelle fällt dieser Wert in die Kategorie „Bis 26.000.000 €“ – der Steuersatz für die Steuerklasse I beträgt 27,00 %. Dies entspricht einer Summe von rund 5,29 Millionen Euro, die an das Finanzamt abgegeben wird.

Die Erbschaftssteuer in Deutschland richtet sich nach dem Wert des geerbten Vermögens, dem familiären Verhältnis zwischen Erblasser und Erbe sowie nach festgelegten Steuerklassen und Freibeträgen. In der Regel wird diese vereinfachte Formel verwendet, um die Erbschaftssteuer zu berechnen: 

Steuerpflichtiger Erwerb x Steuersatz = Steuerlast

Im ersten Schritt wird der steuerpflichtige Erwerb ermittelt: 

Steuerpflichtiger Erwerb = Gesamter Vermögenswert − Freibeträge

Die Freibeträge richten sich nach dem Verwandtschaftsverhältnis. Sie werden wie folgt gestaffelt:

(Stand: 2025)

Nach der Ermittlung des Grades der Verwandtschaft lässt sich unmittelbar der Steuersatz ermitteln. Dieser wird direkt auf den steuerpflichtigen Erwerb angewendet.

(Stand: 2025)

Im letzten Schritt wird die Höhe der Steuer auf das Erbe berechnet. Für die Ermittlung werden die berechneten Werte in folgender Formel eingesetzt:

(Gesamter Vermögenswert − Freibeträge) x Steuersatz = Steuerlast

Folgendes Beispiel veranschaulicht eine steuerpflichtige Erbfolge. Hier wird angenommen, dass ein Kind von einem Elternteil folgende Gegenstände erbt:

• Ein Einfamilienhaus: 600.000 €

• Bargeld: 150.000 €

• Hausrat (Möbel und Elektrogeräte): 40.000 €

• Auto: 60.000 €

Der steuerpflichtige Erwerb wird laut folgender Formel berechnet: 

Steuerpflichtiger Erwerb = Gesamter Vermögenswert − Freibeträge

Der gesamte Vermögenswert ist die Summe aller Erbgegenstände und beträgt in diesem Fall 850.000 € (600.000 € + 150.000 € + 40.000 € + 60.000 €).

Da Kinder automatisch der Steuerklasse I zugeordnet werden, steht ihnen ein persönlicher Freibetrag (400.000 €) zu. Darüber hinaus gibt es Freibeträge für Hausrat (41.000 €) und weitere bewegliche Vermögensgegenstände (12.000 €), die zum dem persönlichen Freibetrag zusätzlich gelten. In diesem Fallbeispiel steht dem Kind ein Gesamtfreibetrag von 453.000 € zu.

Hinweis zur Immobilie: Für selbstgenutztes Wohneigentum durch Kinder besteht in der Regel eine Steuerbefreiung, wenn die Immobilie selbst zu Wohnzwecken genutzt wird. In diesem Beispiel wird angenommen, dass das Kind die Immobilie nicht bewohnen wird. Daher ist sie voll steuerpflichtig.

Das gesamte Erbe beträgt 850.000 €. Nach Ausschöpfung der Freibeträge beträgt der steuerpflichtige Erwerb 398.000 €.

Das Kind befindet sich aufgrund seines Verwandtschaftsgrades in der Steuerklasse I. Der Steuersatz bei einem steuerpflichtigen Kind in Höhe von 398.000 € beträgt dadurch 15,00 %.

Für die Ermittlung der Steuer werden die berechneten Werte in folgender Formel eingesetzt:

Steuerpflichtiger Erwerb x Steuersatz = Steuerlast

398.000 € × 15 % = 59.700 €

Das Kind wird auf das geerbte Vermögen von 398.000 € eine Erbschaftssteuer von 59.700 € zahlen. Durch die Anwendung der gesetzlichen Freibeträge konnten insgesamt 453.000 € steuerfrei belassen werden.

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Die Höhe der Erbschaftssteuer richtet sich nach dem Wert des geerbten Vermögens, der Freibeträge und der Steuerklasse, die wiederum vom Grad der Verwandtschaft abhängt. Für Verwandte der Steuerklasse I beträgt der Steuersatz zwischen 7,00 % und 30,00 %, der Steuerklasse II zwischen 15,00 % und 43,00 % und der Steuerklasse III zwischen 30,00 % und 50,00 %.

Die Erbschaftssteuer bei einer Erbschaft von 100.000 € ist abhängig vom Freibetrag und der Steuerklasse. Diese lässt sich wie folgt differenzieren:

(Stand: 2025)

Die Erbschaftssteuer bei einem Vermögen von 500.000 € fällt in der Regel höher aus. Diese hängt jedoch von dem Freibetrag und der Steuerklasse ab:

(Stand: 2025)

Das Erbe bleibt bis zur Höhe des jeweiligen persönlichen Freibetrags steuerfrei. Beispielsweise beträgt der Freibetrag für 

• Ehepartner und eingetragene Lebenspartner 500.000 €, 

• für Kinder 400.000 €, 

• für Enkelkinder 200.000 € (wenn die Eltern noch leben), 

• für Enkelkinder 400.000 € (wenn die Eltern nicht mehr leben) und

• für Geschwister sowie ferner verwandte Personen 20.000 €.

Ein Haus kann steuerfrei vererbt werden, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind:

• Die Immobilie wurde vom Erblasser bis zu dessen Tod selbst bewohnt.

• Die Wohnfläche beträgt maximal 200 Quadratmeter.

• Die erbende Person gehört zur Steuerklasse I (beispielsweise Ehepartner und Kinder).

• Die erbende Person nutzt die Immobilie mindestens zehn Jahre nach der Erbschaft selbst für eigene Wohnzwecke.

Hinweis: Die Inhalte auf dieser Seite dienen der allgemeinen Information und stellen keine steuerliche Beratung dar. Für detaillierte Informationen oder zur individuellen Klärung steuerrechtlicher Fragen empfehlen wir die Hinzuziehung eines Steuerberaters oder einer anderen gemäß §2 StBerG befähigten Person.