Aanpassing Wet werkelijk rendement box 3 verwacht op Prinsjesdag

De nieuwe box 3-wet staat tot aan het zomerreces ter discussie. Het oorspronkelijke voorstel werd met ruime steun aangenomen in de Tweede Kamer, maar leidde daarna tot stevige kritiek van beleggers en ondernemers. Het grootste struikelblok? Het belasten van rendementen die nog niet daadwerkelijk in geld zijn gerealiseerd.

Staatssecretaris Eerenberg lijkt de signalen te hebben opgepakt. Om te voorkomen dat de Eerste Kamer stemt over een voorstel dat kort daarna alweer verandert, wordt er een novelle voorbereid. Met dit aanvullende wetsvoorstel worden bijkomende consequenties de komende maanden zorgvuldig afgewogen en meegenomen.

In het plan wat nu op tafel ligt mag een verlies in box 3 alleen afgetrokken worden van de belastingen in de jaren erna. Maar dit levert problemen op wanneer iemand bijvoorbeeld overlijdt of emigreert. Diegene betaalt in de toekomst namelijk geen belasting meer in box 3. Een verlies kan dan dus nergens meer van afgetrokken worden. 

Met een achterwaartse verliesverrekening kunnen belastingbetalers een verlies ook verrekenen met de belasting van het jaar ervoor. 

Hier hangt wel een fors prijskaartje aan. In 2028 kan dit de schatkist € 1,2 miljard kosten en deze gemiste belastinginkomsten moeten op een andere manier opgehaald worden uit andere belastingen op vermogen.

Naast de verliesverrekening kijkt het kabinet ook naar zogeheten doorschuifregelingen. Bij ingrijpende levensgebeurtenissen, zoals een huwelijk in gemeenschap van goederen of een echtscheiding, kan er onbedoeld een belastbaar moment ontstaan zonder dat een vermogensbestanddeel daadwerkelijk is verkocht. 

Denk aan een vakantiewoning die bij een scheiding volledig aan één partner wordt toegedeeld.

Ook voor NSW-landgoederen en de overdracht van vermogen via erfenis of schenking worden de regels onder de loep genomen. De kernvraag is in alle gevallen: hoe voorkom je dat je belasting moet betalen op een moment dat er helemaal geen liquide middelen vrijkomen?

Ook aan de harde cijfers van het stelsel wordt achter de schermen nog gesleuteld. In het huidige wetsvoorstel wordt uitgegaan van een vermogensrendementsheffing van 36% en een heffingsvrij resultaat van € 1800.

Een op het eerste oog kleine aanpassing heeft al snel grote gevolgen:

Verder wordt er gewerkt aan het behoud van fiscale voordelen voor groen beleggen via een heffingskorting, en aan een betere definitie voor startups en scale-ups die mogelijk profiteren van een speciale regeling in het nieuwe belastingstelsel.

Tegelijkertijd loopt de grotere politieke discussie door: moeten we in de toekomst een vermogenswinstbelasting of een vermogensaanwasbelasting hanteren voor alle vermogensbestanddelen? Dit vergt volgens het coalitieakkoord nog veel extra onderzoek.

De inzet om de huidige tussenwet er op tijd doorheen te krijgen, is in elk geval ongekend hoog. Als het voorstel niet op tijd doorgevoerd wordt, ontstaat er volgens berekeningen elk jaar een gat van € 2,4 miljard in de begroting. 

De politieke druk is dan ook enorm.