Podatki za granicą – co warto wiedzieć o rezydencji podatkowej i rozliczeniach?

O tym, gdzie i na jakich zasadach należy płacić podatek od zagranicznych dochodów, decyduje rezydencja podatkowa.

• Jesteś polskim rezydentem podatkowym, jeśli mieszkasz w Polsce dłużej niż przez 183 dni w roku podatkowym lub w naszym kraju znajduje się Twój ośrodek interesów życiowych – np. przez większą część roku pracujesz lub prowadzisz działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
• Polski rezydent podatkowy co do zasady rozlicza w Polsce dochody uzyskane zarówno w kraju, jak i za granicą. Oznacza to, że co do zasady powinien rozliczyć w Polsce wszystkie swoje dochody – uzyskane zarówno w kraju, jak i za granicą. Zaliczają się do nich m.in. odsetki od lokat w zagranicznych bankach, wynagrodzenie za pracę czy dochody z dywidend.
• Nierezydentów podatkowych dotyczy ograniczony obowiązek podatkowy. Co do zasady rozliczają oni w Polsce jedynie te dochody, które uzyskali w naszym kraju, a pozostałe płacą w państwie swojej rezydencji podatkowej.
• Szczegółowe zasady opodatkowania dochodów osiąganych za granicą może określać umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Czym jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania?

Nieograniczony obowiązek podatkowy nie zawsze oznacza, że polski podatnik będzie musiał dwukrotnie płacić i rozliczać podatki – za granicą i w Polsce od tego samego dochodu. Takiej sytuacji zapobiega umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, będąca międzynarodowym porozumieniem między dwoma krajami. Aktualnie (stan na 19 maja 2026) Polska jest stroną 91 takich umów.

Porozumienie może zakładać jedną z dwóch metod unikania podwójnego opodatkowania:

• Metodę wyłączenia z progresją – zwalnia z opodatkowania zagranicznego dochodu w Polsce, lecz może podnieść stawkę podatku dla dochodów uzyskanych w Polsce.
• Metodę proporcjonalnego odliczenia – podatnik rozlicza dochód w Polsce, z możliwością uwzględnienia podatku zapłaconego za granicą zgodnie z właściwą umową, lecz może zmniejszyć jego wysokość o podatek zapłacony za granicą.

W przypadku metody proporcjonalnego odliczenia możesz odliczyć podatek zagraniczny tylko do momentu, aż nastąpi zrównanie obciążeń podatkowych.

• Jeśli przykładowo podatek zapłacony za granicą od odsetek z lokaty wynosi 25%, odliczysz tylko taką kwotę, która wyrównuje opodatkowanie do obowiązującego w Polsce podatku Belki (19%).
• Nie otrzymasz zwrotu nadwyżki, natomiast niższy podatek za granicą niż 19% odliczysz w całości.

Jeśli osiągasz dochody opodatkowane w państwie, w którym masz status nierezydenta, płatnik (np. bank czy pracodawca) może pobrać i odprowadzić w Twoim imieniu do odpowiedniego organu podatkowego tzw. podatek u źródła.

• Jest to zryczałtowany zagraniczny podatek dochodowy, który zmniejsza Twój dochód, jeszcze zanim płatnik wypłaci ci należność.

• Możesz zapłacić niższy podatek u źródła, gdy uzyskasz dochód za granicą w państwie, które zawarło z Polską umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania i zakłada ona niższą stawkę takiego podatku niż standardowa w danym kraju.

• Aby skorzystać z takiej ulgi podatkowej, uzyskaj certyfikat rezydencji podatkowej i przedstaw go zagranicznemu płatnikowi.

Podatek u źródła w zagranicznych bankach

W wielu przypadkach podatek od odsetek rozliczany jest wyłącznie w Polsce, jeśli korzystasz z zagranicznego banku posiadającego oddział w Polsce. Taki bank obliczy i odprowadzi za Ciebie 19% podatku do urzędu skarbowego w naszym kraju – rozliczenie podatku za granicą nie będzie więc Twoim obowiązkiem.

Banki w niektórych krajach (np. Niemczech czy Szwecji) obniżają podatek u źródła dla nierezydentów do 0% (na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub krajowych przepisów). Mogą wymagać w tym celu przedstawienia certyfikatu rezydencji podatkowej. Rozliczasz wtedy samodzielnie standardowy podatek 19% w Polsce – w rocznym zeznaniu podatkowym PIT. Podatek u źródła w zagranicznych bankach

W wielu przypadkach podatek od odsetek rozliczany jest wyłącznie w Polsce, jeśli korzystasz z zagranicznego banku posiadającego oddział w Polsce. Taki bank obliczy i odprowadzi za Ciebie 19% podatku do urzędu skarbowego w naszym kraju – rozliczenie podatku za granicą nie będzie więc Twoim obowiązkiem.

• Banki w niektórych krajach (np. Niemczech czy Szwecji) obniżają podatek u źródła dla nierezydentów do 0% (na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub krajowych przepisów). Mogą wymagać w tym celu przedstawienia certyfikatu rezydencji podatkowej. Rozliczasz wtedy samodzielnie standardowy podatek 19% w Polsce – w rocznym zeznaniu podatkowym PIT.

Jako polski rezydent podatkowy masz obowiązek samodzielnie obliczyć podatek za granicą i rozliczyć dochód w rocznym zeznaniu podatkowym w Polsce.

• Termin złożenia rocznej deklaracji podatkowej i zapłaty należnego podatku upływa 30 kwietnia kolejnego roku podatkowego.

• Nie składasz w Polsce zeznania, jeśli osiągasz dochody tylko za granicą i podlegają one w naszym kraju zwolnieniu od podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zagraniczne banki ułatwiają rozliczenie podatku za granicą dzięki temu, że dostarczają oszczędzającym roczne zestawienie finansowe wszystkich transakcji na lokacie czy rachunku oszczędnościowym:

• wpłat,

• wypłat,

• naliczonych odsetek,

• odprowadzonego podatku u źródła.

Jeśli uzyskujesz odsetki z zagranicznego banku, przy rozliczeniu zwykle konieczne jest przeliczenie zysku brutto z euro na złotówki według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty. Otrzymana kwota zwykle wymaga zaokrąglenia w górę do pełnych groszy i dopiero od tej wartości konieczne może być obliczenie 19% podatku.

Nie zapomnij także uwzględnić podatku pobranego za granicą. Jeśli pozwala na to właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, możesz odliczyć podatek zapłacony w państwie źródła od podatku należnego w Polsce – do limitu wynikającego z tej umowy.

Pamiętaj, że szczegółowe zasady rozliczania podatków za granicą mogą się różnić w zależności od Twojej indywidualnej sytuacji. Swoje wątpliwości możesz skonsultować z doradcą podatkowym.Pamiętaj, że szczegółowe zasady rozliczania podatków za granicą mogą się różnić w zależności od Twojej indywidualnej sytuacji. Swoje wątpliwości możesz skonsultować z doradcą podatkowym.

Źródło: opracowanie własne

Artykuł nie stanowi porady prawnej ani podatkowej – ma wyłącznie charakter informacyjny. Raisin nie świadczy usług doradztwa podatkowego. Aby ustalić szczegółowe zasady rozliczenia podatków za granicą w Twojej indywidualnej sytuacji, skonsultuj się z urzędem skarbowym lub doradcą podatkowym.

Źródła:

https://www.podatki.gov.pl/pozostale/wht-withholding-tax-podatek-u-zrodla/ [dostęp 19.05.2026]

https://www.podatki.gov.pl/podatki-osobiste/pit/informacje-podstawowe/co-jest-opodatkowane/dochody-z-pracy-wykonywanej-za-granica [dostęp 19.05.2026]

https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00229 [dostęp 19.05.2026]

https://www.pit.pl/dochody-zagraniczne/dochody-zagraniczne-jak-rozliczyc-dochody-z-zagranicy-w-pit-2017-922703 [dostęp 19.05.2026]

https://subiektywnieofinansach.pl/jak-rozliczyc-podatek-belki-od-zysku-z-takiego-depozytu/ [dostęp 19.05.2026]

https://www.ifirma.pl/blog/rezydencja-podatkowa-i-obowiazek-podatkowy-osob-fizycznych/ [dostęp 19.05.2026]