Wijzigingen box 3 in 2025 en 2026

In Nederland betaal je vermogensrendementsheffing over spaargeld en beleggingen boven de heffingsvrije grens in box 3. Sinds 2023 is er een nieuw belastingstelsel van toepassing. Tot minstens 2028 geldt deze 'overbruggingsvariant' waarbij je belasting betaalt op basis van een fictief rendement. Ondertussen werkt de Belastingdienst aan een nieuwe stelsel waarin je daadwerkelijke rendement belast wordt.

Het nieuwe box 3-stelsel (overgangsstelsel tot minstens 2028) maakt gebruik van drie getallen om tot de uiteindelijke berekening van de belasting te komen.

Allereerst wordt het gemiddelde rendement op het vermogen berekend, aan de hand van het beleggingsdeel, spaardeel en de schulden. Hierbij draait het dus niet meer om een aangenomen beleggings- en spaardeel, maar om hoeveel geld een belastingplichtige daadwerkelijk in beleggingen (en ander vermogen en bezittingen, zoals een tweede woning) en spaargeld heeft staan.

Dit gemiddelde rendement op het vermogen wordt vermenigvuldigd met de grondslag sparen en beleggen om tot het belastbare rendement op vermogen te komen. Dit belastbare rendement op vermogen wordt vervolgens vermenigvuldigd met het belastingtarief (36% in 2025 en 2026) om te komen tot de uiteindelijke belasting.

Tot de uitspraak van de Hoge Raad van 24 december 2021 gold voor box 3 een schijvensysteem, vergelijkbaar met box 1. De opbouw was weliswaar anders, maar in de praktijk betaalden belastingplichtingen in iedere schijf een hoger percentage, en net zoals in box 1 vielen mensen met meer vermogen in hogere schijven.

Dit stelsel was té oneerlijk voor mensen die alleen maar spaarden. De Belastingdienst nam aan dat ook zij belegden en rendement behaalden, terwijl deze conservatievere spaarders juist moesten inleveren op hun spaarrekeningen en in de werkelijkheid helemaal geen rendement behaalden.