Jak działa ulga abolicyjna w praktyce?

Ulga abolicyjna to preferencja podatkowa, która wyrównuje różnicę między dwoma systemami unikania podwójnego opodatkowania dochodów zagranicznych – metodą odliczenia proporcjonalnego a metodą wyłączenia z progresją. Dzięki temu można zmniejszyć obciążenie podatkiem dochodowym osób fizycznych.

W praktyce: podatnik zarabiający za granicą i rozliczający dochody w systemie proporcjonalnym płaci podatek w takiej samej kwocie, jaką musiałby uregulować, gdyby rozliczał się z zastosowaniem metody wyłączenia.

Sprawdź najważniejsze informacje podatkowe dotyczące lokat opracowane przez Raisin.

Warunki korzystania z ulgi abolicyjnej określa art. 27g ustawy o PIT. Ulga dotyczy wyłącznie osób, które spełniają łącznie wszystkie poniższe warunki:

• są polskimi rezydentami podatkowymi,

• osiągają dochody/przychody za granicą i rozliczają je metodą odliczenia proporcjonalnego,

• dochody te znajdują się w katalogu źródeł objętych ulgą.

Polski rezydent podatkowy to osoba, która podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Oznacza to, że jest zobowiązana rozliczać podatki od swoich dochodów na terenie naszego kraju,  – nawet jeśli pochodzą z zagranicznych źródeł.

O rezydencji podatkowej decyduje miejsce zamieszkania. Jesteś polskim rezydentem, jeśli przebywasz w naszym kraju dłużej niż 183 dni w roku, bądź w Polsce znajduje się ośrodek Twoich interesów życiowych. Dokumentem, który to potwierdza, jest certyfikat rezydencji podatkowej.

Aby uniknąć podwójnego opodatkowania zagranicznych dochodów, miejscem ich uzyskania powinno być państwo, z którym Polska zawarła odpowiednią umowę.

• System proporcjonalnego odliczenia zakłada, że cały zagraniczny dochód podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w państwie przebywania. Metoda ta pozwala odliczyć podatek zapłacony za granicą od podatku należnego w Polsce. Wysokość odliczenia należy ustalić proporcjonalnie do wysokości zagranicznego dochodu.
• Metoda wyłączenia z progresją zwalnia podatnika z obowiązku opodatkowania w Polsce dochodów uzyskanych za granicą. Wysokość zagranicznego dochodu stanowi podstawę do ustalenia stopy procentowej, która służy do obliczenia podatku od dochodów osiągniętych na terytorium RP.

Jakich źródeł dochodów zagranicznych dotyczy ulga abolicyjna?

Ulga abolicyjna dotyczy dochodów/przychodów uzyskanych z określonych źródeł, dla których można zastosować metodę odliczenia proporcjonalnego. Należą do nich:

• stosunek pracy,
• spółdzielczy stosunek pracy,
• stosunek służbowy,
• praca nakładcza,
• działalność wykonywana osobiście lub w ramach prowadzonej działalności gospodarczej,
• prawa majątkowe w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych związanych z działalnością artystyczną, literacką, naukową, publicystyczną lub oświatową.

Ulga abolicyjna nie przysługuje, jeśli spełniasz co najmniej jeden z poniższych warunków wyłączenia:

• nie jesteś polskim rezydentem podatkowym,

• masz zagraniczne dochody podlegające opodatkowaniu metodą wyłączenia z progresją,

• Twoje zagraniczne dochody pochodzą z innych źródeł niż wskazanych w katalogu,

• osiągasz dochody w kraju, który znajduje się na liście tzw. rajów podatkowych, czyli państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową,

• Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z państwem, w którym uzyskujesz dochody, a jednocześnie podatek nie został zapłacony w tym kraju.

Nie skorzystasz z ulgi abolicyjnej m.in. wtedy, gdy pobierasz w tym kraju emeryturę lub zasiłek albo uzyskujesz zyski kapitałowe z inwestycji – np. w formie dywidend czy odsetek z lokat.

Środki zdeponowane na bankowych lokatach terminowych i kontach oszczędnościowych w Unii Europejskiej są objęte ustawowym systemem gwarantowania depozytów (zgodnie z dyrektywą UE) do równowartości 100 000 EUR na jednego deponenta w danym banku.

Jeśli nie masz żadnych dochodów w Polsce, a jedynie uzyskujesz je za granicą, nadal możesz skorzystać z ulgi abolicyjnej. Pomimo tego, że osiągasz jedynie zagraniczne dochody, jako polski rezydent podatkowy masz obowiązek złożyć w Polsce roczną deklarację PIT z załącznikiem PIT/ZG.

Aby obliczyć wysokość ulgi abolicyjnej, odejmij od kwoty podatku liczonego metodą proporcjonalną wartość hipotetycznego podatku, jaki wystąpiłby w razie zastosowania metody wyłączenia z progresją.

Od 2021 roku wysokość odliczenia podlega limitowi, który wynosi 1360 zł – z wyjątkiem przychodów otrzymywanych poza terytorium lądowym państw, np. na morzu. Zwolnienie z limitu dotyczy określonych źródeł dochodu. Na podstawie:

• umowy zlecenia,

• umowy o pracę,

• kontraktów menedżerskich,

• umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem.

Źródło: opracowanie własne

Dochody zagraniczne należy rozliczyć w zeznaniu rocznym PIT-36, PIT-36L, PIT-36S, PIT-36LS, PIT-28 lub PIT-28S, składanym za poprzedni rok podatkowy.

• Dochody zagraniczne rozliczane w systemie proporcjonalnego odliczenia wykaż w załączniku PIT/ZG.

• Informację o uldze abolicyjnej uwzględnij w załączniku PIT/O w punkcie C. Odliczenia od podatku, 4. Ulga abolicyjna, o której mowa w art. 27g ustawy.

Nie zapomnij również o tym, aby zachować dokumenty, które potwierdzają zagraniczny dochód oraz podatek zapłacony za granicą.

Źródła

https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00229 [do­stęp 12.08.2026].

https://www.podatki.gov.pl/ulgi-i-odli­cze­nia/ulga-aboli­cyj­na-pit [do­stęp 12.08.2026].

https://www.pit.pl/aktu­al­no­sci/pra­cu­jesz-za-gra­ni­ca-sko­rzy­staj-z-ulgi-aboli­cyj­nej-i-zys­kaj-wie­cej-na-po­dat­ku-pit [do­stęp 12.08.2026].

https://wyda­rze­nia.in­te­ria.pl/kraj/news-ulga-przy-roz­li­cze­niach-po­zwa­la-unik­nac-podwoj­ne­go-opo­dat­kow,nId,22600208 [do­stęp 12.08.2026].